Добрый день, друзья!

Мне очень по­нра­ви­лась ре­ак­ция чи­та­ю­щей об­ще­ствен­но­сти на мое первое тво­ре­ние, кроме того по­сту­пил ряд пред­ло­же­ний на­пи­сать еще, же­ла­тель­но, о кон­крет­ных вещах. А еще были ком­мен­та­рии, из ко­то­рых я сделал вывод, о непол­ном по­ни­ма­ние людьми, что же такое ра­бо­тать «в белую», чем оно от­ли­ча­ет­ся от «в черную» и от каких на­ло­гов при этом при­хо­дит­ся ухо­дить. Ну и на­по­сле­док, сло­жи­лось впе­чат­ле­ние, что многие (и даже спе­ци­а­ли­сты 30-ти летним стажем) просто не знают о нашей на­ло­го­вой си­сте­ме в целом, и в том числе, о самом из­вест­ном налоге для юри­ди­че­ских лиц – НДС.

Рас­сказ будет об этом самом НДС, о том как он связан с об­на­лич­кой и ра­бо­той «в черную», а также о том как эво­лю­ци­о­ни­ро­ва­ли наши (т.е. биз­не­са) от­но­ше­ния с Ро­ди­ной и к чему они пришли на данный момент. Ре­тро­спек­тив­но с начала 2000-х годов. Если не попал с темой – дайте знать.

Дис­клей­мер: все пер­со­на­жи и со­бы­тия в этой статье, даже те, ко­то­рые ос­но­ва­ны на ре­аль­ных со­бы­ти­ях, яв­ля­ют­ся пол­но­стью вы­мыш­лен­ны­ми, все диа­ло­ги при­ду­ма­ны… причем весьма убого. (с) «Южный парк».

Вступ­ле­ние, офи­ци­аль­ное

Что такое НДС? Вот цитата из Ви­ки­пе­дии:

Налог на до­бав­лен­ную сто­и­мость (НДС) – кос­вен­ный налог, форма изъ­я­тия в бюджет го­су­дар­ства части сто­и­мо­сти товара, работы или услуги, ко­то­рая со­зда­ёт­ся на всех ста­ди­ях про­цес­са про­из­вод­ства то­ва­ров, работ и услуг и вно­сит­ся в бюджет по мере ре­а­ли­за­ции.

В ре­зуль­та­те при­ме­не­ния НДС ко­неч­ный по­тре­би­тель товара, работы или услуги упла­чи­ва­ет про­дав­цу налог со всей сто­и­мо­сти при­об­ре­та­е­мо­го им блага, однако в бюджет эта сумма на­чи­на­ет по­сту­пать ранее ко­неч­ной ре­а­ли­за­ции, так как налог со своей части сто­и­мо­сти, «до­бав­лен­ной» к сто­и­мо­сти при­об­ре­тён­ных сырья, работ и (или) услуг, необ­хо­ди­мых для про­из­вод­ства, упла­чи­ва­ет в бюджет каждый, кто участ­ву­ет в про­из­вод­стве товара, работы или услуги на раз­лич­ных ста­ди­ях.

Эта статья го­во­рит, что вообще его при­ду­ма­ли Фран­цу­зы еще в се­ре­дине про­шло­го века и как все, что они при­ду­мы­ва­ют (налоги, вак­ци­ны, оружие), сна­ча­ла ис­пы­та­ли на неграх. Но негры не вы­мер­ли и по­это­му теперь весь мир ак­тив­но при­ме­ня­ет этот налог.

Мне опре­де­ле­ние по­нят­но, но я с этим всю жизнь имею дело. Дал его по­чи­тать одному вот уже бук­валь­но д.ф.-м.н. (кстати он очень по­мо­гал в под­го­тов­ке этой статьи), на что по­лу­чил цитату: «А се­год­ня в зав­траш­ний день не все могут смот­реть. Вернее, смот­реть могут не только лишь все, мало кто может это делать» (с) Один Из­вест­ный Боксер Мэр. Так что да­вай­те раз­би­рать­ся. Хочу об­ра­тить вни­ма­ние, клю­че­вое слово тут – кос­вен­ный, т.е. сумма налога, ко­то­рую в итоге по­лу­чит го­су­дар­ство может быть рас­счи­та­на именно по ко­неч­ной цене про­дук­та, хотя и взы­ма­ет­ся сам налог по­сто­ян­но по мере про­хож­де­ния всей це­поч­ки по­ста­вок.

Все равно сложно. По­это­му проще по­ка­зать на при­ме­ре как это ра­бо­та­ет сейчас, и как это ра­бо­та­ло в начале 2000-х годов – вре­ме­ни, когда стре­лять только вышло из моды, а ставка НДС была 20% (что-то на­по­ми­на­ет, правда? А тогда в до­ве­сок еще был пя­ти­про­цент­ный налог с продаж).

По­вест­во­ва­ние, ли­ри­че­ское.

Я думаю, что почти все маль­чиш­ки, вы­жив­шие на тер­ри­то­рии пост­со­вет­ско­го про­стран­ства, делали в школах за­ме­ча­тель­ный ин­стру­мент, на­зы­ва­е­мый киянка. Она, киянка, вещь по­лез­ная и ценная. И этим решил вос­поль­зо­вать­ся тру­до­вик Герман Трех­па­лый, ор­га­ни­зо­вав­ший свой бизнес под крышей (время было такое – без крыши никак) сред­не­го об­ра­зо­ва­тель­но­го учре­жде­ния №нераз­бор­чи­во. А почему бы и нет, ведь ма­те­ри­аль­ное-тех­ни­че­ская база школы-гим­на­зии на­хо­дит­ся в рас­по­ря­же­нии всех его (или почти) паль­цев. Более того, для нашего при­ме­ра счи­та­ем тру­до­вые за­тра­ты услов­но бес­плат­ны­ми (эти­че­ская и мо­раль­ная сто­ро­на во­про­са ис­поль­зо­ва­ния раб­ско­го труда школь­ни­ков вы­хо­дит за рамки данной статьи).

И так, Герман по­ку­па­ет пи­ло­ма­те­ри­ал на Пи­ло­ра­ме по 120 рублей за ком­плект для одной киянки (вклю­чая 20 рублей НДС), из­го­тав­ли­ва­ет про­дукт и про­да­ет его в ма­га­зин по цене 240 рублей за штуку. Ма­га­зин, как любой «по­ря­доч­ный» ретейл вы­став­ля­ет их на вит­рине по 960 руб. за штуку (а за­ло­жен­ная по кон­трак­ту со­весть ре­тей­ле­ра на­ло­га­ми в РФ не об­ла­га­ет­ся). Как тут ра­бо­та­ет на­ло­го­вая ма­те­ма­ти­ка? Начнем с ма­га­зи­на. Базой для на­чис­ле­ния НДС яв­ля­ет­ся объем его продаж, т.е. продав одну киянку за 960 рубля (вклю­чая НДС), ма­га­зин должен за­пла­тить го­су­дар­ству 160 рублей. Однако, часть этого налога должен за­пла­тить не сам ма­га­зин, а Герман, по­сколь­ку часть до­ба­воч­ной сто­и­мо­сти сло­жи­лась еще на этапе его «биз­не­са». Это под­твер­жда­ет­ся счетом-фак­ту­рой, ко­то­рую Герман офор­мил и пе­ре­дал ма­га­зи­ну вместе с ки­ян­кой. В ней зна­чит­ся, что товар куплен ма­га­зи­ном по 240 рублей, в том числе 40 рублей НДС, ко­то­рые Герман обя­зу­ет­ся опла­тить го­су­дар­ству. Таким об­ра­зом ма­га­зин платит в бюджет только 120 рублей и услов­но «при­кла­ды­ва­ет» счет фак­ту­ру.

Та же ис­то­рия и у граж­да­ни­на Трех­па­ло­го – по факту ре­а­ли­за­ции свей про­дук­ции на сумму 240 рублей он должен го­су­дар­ству 40 рублей. Но он, в свою оче­редь, за­ку­пил ма­те­ри­а­лы для из­го­тов­ле­ния киянки на 120 рублей, 20 рублей из ко­то­рых со­став­ля­ет НДС, ко­то­рые обя­зу­ет­ся за­пла­тить его по­став­щик Пи­ло­ра­ма. Кроме того, Гер­ма­ну для до­став­ки своих Киянок при­ш­лось вос­поль­зо­вать­ся услу­га­ми соседа Коли, учре­ди­те­ля соб­ствен­но­го ООО, ко­то­рый на са­ноч­ках увез партию киянок в ма­га­зин. Сосед Колян тоже ока­зал­ся пла­тель­щи­ком НДС (а в те годы, на удив­ле­ние, вообще все ока­зы­ва­лись пла­тель­щи­ка­ми НДС…) и за свои услуги он взял 60 рублей (в том числе 10 рублей НДС) за каждую киянку. Итого Герман должен опла­тить го­су­дар­ству: (объем НДС с ре­а­ли­за­ции) минус (вхо­дя­щий НДС по ма­те­ри­а­лам) минус (вхо­дя­щий НДС по услу­гам до­став­ки), или в день­гах: 40 – 20 – 10 = 10 рублей. За­ме­тим, что Коля за­пла­тит с ре­а­ли­за­ции своих услуг всю сумму в 10 рублей НДС, т.к. его про­дукт – это услуга по до­став­ке без до­пол­ни­тель­ных участ­ни­ков и по­сред­ни­ков, т.е. цена услуги это и есть Колина до­бав­лен­ная сто­и­мость (т.е. в его це­поч­ке Коля «по­след­ний»). Да­вай­те за­фик­си­ру­ем, что же там по­лу­чит го­су­дар­ство:

• От Ма­га­зи­на: 160 (НДС с продаж) – 40 (НДС с по­ста­вок Гер­ма­на) = 120
• От Гер­ма­на: 40 (НДС с продаж) – 20 (НДС с по­ста­вок Пи­ло­ра­мы) – 10 (от Коляна) = 10
• От Пи­ло­ра­мы 20 (НДС с про­да­жи пи­ло­ма­те­ри­а­ла Гер­ма­ну)
• От Коляна: 10 (НДС с услуг до­став­ки).

Всего: 160, т.е. го­су­дар­ство по­лу­чит ровно ту же сумму, ко­то­рая из­на­чаль­но зна­чи­лась на цен­ни­ке в ма­га­зине. Но за­пла­ти­ла ее вся це­поч­ка ча­стя­ми. Это и есть при­знак кос­вен­но­го налога.

От­ступ­ле­ние. Спорно-по­зна­ва­тель­ное.

О чем это го­во­рит? В одной из веток ком­мен­та­ри­ев к про­шлой статье была дис­кус­сия о том, как мы все по­стра­да­ли при по­вы­ше­нии НДС на два пункта с 18 до 20 про­цен­тов, и как под­ско­чи­ли из-за этого цены на товары в ма­га­зи­нах. Во-первых, мы видим, нет ни­ка­ко­го эф­фек­та муль­ти­пли­ка­ции (были там ги­по­те­зы, что если каждый по­став­щик под­ни­мет на 2 пункта, а их там много, то на полке мы по­лу­чим уже не 2, а 4 или 10 пунк­тов). Какой бы длиной и слож­ной ни была про­из­вод­ствен­ная це­поч­ка, ито­го­вое из­ме­не­ние сто­и­мо­сти для по­ку­па­те­ля будет од­но­крат­ное от цены товара на полке. А вот вы­пла­чи­вать­ся НДС будет не в один прием, а каждым участ­ни­ком це­поч­ки по от­дель­но­сти, причем на 2 пункта уве­ли­чи­вать­ся доля каж­до­го из участ­ни­ков, хотя при­хо­дя в ма­га­зин за то­ва­ром, думать об этом не обя­за­тель­но.

Во-вторых, даже если вся це­поч­ка тупо при­кру­тит эти 2 пункта сверху, то по­вы­ше­ние будет не на 2 про­цен­та. Пример: была цена 118, стала 120. Раз­ни­ца 2 рубля. Это 1,6 % роста цены. Но у нас же кон­ку­рент­ный рынок, а чтобы быть кон­ку­рент­ны­ми, многие по­став­щи­ки просто возь­мут это по­вы­ше­ние налога на себя, и не станут по­вы­шать цену ре­тей­ле­рам. В ре­тей­ле ос­нов­ной способ рас­че­та цены на полке – про­цен­том от вхо­дя­щей цены. Даже если НДС счи­та­ет­ся не в сумме, а сверху, то рост будет уже меньше чем 1,6%. Ну и сам ретейл тоже кон­ку­ри­ру­ет, осо­бен­но по хо­до­вым по­зи­ци­ям. И это все без учета того, что по­ло­ви­на всего на полке вообще по ставке 10%, ко­то­рая не ме­ня­лась с 1992 года. Как итог может ока­зать­ся, что по при­чине роста НДС рост цен был не более 1%. Не думаю, что этот фактор был самым зна­чи­мым для сни­же­ния уровня жизни. Зато он дал очень се­рьез­ный вклад в по­пол­не­ние бюд­же­та. В казне Оте­че­ства вклад НДС со­став­ля­ет 7 трлн рублей, что со­по­ста­ви­мо с от­чис­ле­ни­я­ми с другой со­сед­ней стро­кой – 8 трлн. рублей неф­те­га­зо­вых до­хо­дов бюд­же­та.

По­вест­во­ва­ние. Ли­ри­че­ское, про­дол­же­ние.

Вер­нем­ся к Гер­ма­ну. Пред­ста­вим, что жад­ность его не знала границ. И те 10 руб., ко­то­рые он платил го­су­дар­ству (а к ним еще и налог на при­быль) он пла­тить не очень-то и хотел. А тут, прямо к удаче, недав­но осво­бо­дил­ся из мест не столь от­да­лен­ных сосед по подъ­ез­ду Толян. Толян пред­ла­га­ет Гер­ма­ну очень про­стую схему – ты мне пла­тишь за фик­тив­ные услуги до­став­ки 100 рублей (в том числе НДС 16,61 руб.), я тебе даю все нужные счета-фак­ту­ры. Деньги эти я тебе отдаю в на­лич­ном виде, оста­вив себе за ста­ра­ния скром­ные 2%. Воз­ни­ка­ет ре­зон­ный вопрос – а как же киянки ока­жут­ся в ма­га­зине? Очень просто – из этих 100 рублей «чер­но­го» нала Герман платит Коляну с сан­ка­ми сто­и­мость его работы без НДС – 50 рублей, опять же в черную, налом. И все счаст­ли­вы. За­ме­тим, если бы Толян был чест­ным, платил все налоги, а на­лич­ные вообще бы не по­яв­ля­лись, то фак­ти­че­ски из-за смена по­став­щи­ка с Коляна на Толяна го­су­дар­ство по­лу­чи­ло бы на­ло­гов:

• От Ма­га­за­на: 160 (НДС с продаж) – 40 (НДС с по­ста­вок Гер­ма­на) = 120
• От Гер­ма­на: 40 (НДС с продаж) – 20 (НДС с по­ста­вок Пи­ло­ра­мы) – 16,67 (НДС Толяна) = 3,33
• От Пи­ло­ра­мы 20 (НДС с продаж Гер­ма­ну)
• От Толяна: 16,67 (НДС с услуг до­став­ки).

В общем оста­лась та же сумма на 120 + 3,33 + 20 + 16,67 = 160;

Это хо­ро­ший пример, ко­то­рый по­ка­зы­ва­ет, что от уве­ли­че­ния цены внутри це­поч­ки ничего не ме­ня­ет­ся, и ко­неч­ная цена для по­тре­би­те­ля ме­ня­ет­ся только при из­ме­не­нии ее по­след­ним участ­ни­ком, а никак иначе! Привет ре­тей­лу, ба­те­рей­ки со­весть в ком­плект не входит!

Но Толян никому ничего пла­тить не со­би­ра­ет­ся, да и са­но­чек у него от­ро­дясь не было, только купола. По­это­му го­су­дар­ство недо­по­лу­чит 16,67 рублей НДС. А Колян начнет по­лу­чать деньги в черную. Герман при этом в от­лич­ном плюсе: по факту (пока Толян не от­ки­нул­ся) мар­жи­наль­ный доход Гер­ма­на (тупо весь приход бабок минус расход – ком­мен­та­рий д.ф.м.н.) до уплаты НДС со­став­лял 240 – 120 – 60 = 60, с них он платил 10 рублей НДС и оста­ва­лось 50 рублей на кар­мане. А бла­го­да­ря Толяну маржа стала: 240 – 120 – 50 – 2 (про­цен­ты Толяна) = 68 руб. От них он платит умень­шен­ный бла­го­да­ря Толяну НДС в раз­ме­ре 3,33, а на кар­мане оста­ет­ся 64,67 руб. Т.е. 14,67 рублей он сэко­но­мил только на неупла­те НДС – в нашем случае его доход просто за одну удач­ную встре­чу в подъ­ез­де вырос более чем на 25%. А там еще в ка­че­стве при­ят­но­го бонуса есть налог на при­быль и НДФЛ с ди­ви­ден­дов, ко­то­рые так же су­ще­ствен­но сни­жа­ют­ся. Оп­ти­ми­за­ция, че!

Да­вай­те теперь поймем, а как эти услов­ные Толяны в то время могли ор­га­ни­зо­вать такую схему по от­мы­ва­нию денег и уходу от на­ло­гов. Вообще, для этого нужны 2 вещи: неучтен­ная на­лич­ка и при­ни­ма­е­мые на­ло­го­вой счета-фак­ту­ры от дей­ству­ю­щих ор­га­ни­за­ций.

Начнем с до­ку­мен­тов: как ва­ри­ант, берем друзей Толяна, так же недав­но осво­бо­див­ших­ся, или в ка­че­стве аль­тер­на­ти­вы вы­пи­вох с района и за­би­ра­ем у них пас­пор­та – а куда они де­нут­ся, Толяну сложно от­ка­зать, он ав­то­ри­тет. На таких людей от­кры­ва­ют­ся ООО с ми­ни­маль­ным устав­ным ка­пи­та­лом и юри­ди­че­ским ад­ре­сом в районе «Нераз­бор­чи­во-Ку­ку­е­во», де­ла­ет­ся ге­не­раль­ная до­ве­рен­ность на одного из при­бли­жен­ных Толяна, чтобы если что можно было ходить в ин­стан­ции и под­пи­сы­вать до­ку­мен­ты. Дальше от имени этих контор можно вы­пи­сы­вать любое ко­ли­че­ство счетов-фактур на любые товары/работы/услуги. Кон­то­ра такая долго жить не должна – от силы год-пол­то­ра. За это время про­вер­ка к ней не придет (а можно еще под­кре­пить уве­рен­ность в этом, если кума Толяна ока­жет­ся со­труд­ни­цей мест­ной ИФНС). А как время пришло, ООО сли­ва­ет­ся с еще несколь­ки­ми дру­ги­ми ООО и про­да­ет­ся «новым учре­ди­те­лям» в от­да­лен­ный регион РФ, лучше с сильно го­ри­стой мест­но­стью. Цикл этот может про­дол­жать­ся тре­бу­е­мое ко­ли­че­ство раз.

Итак, до­ку­мен­ты есть, теперь деньги: самый просто способ – прямое снятие по че­ко­вой книжке. Да, был в те годы такой ин­стру­мент, типа кар­точ­ки, только листов больше одного и сумму надо ручкой впи­сы­вать, а не на панели бан­ко­ма­та на­би­рать. Схема про­стая – от Гер­ма­на при­хо­дят деньги на счет ООО-од­но­год­ки, далее млад­ший парт­нер (тот, ко­то­рый с до­ве­рен­но­стью) идет в банк и тупо по чеку и до­ве­рен­но­сти сни­ма­ет деньги на хо­зяй­ствен­ные рас­хо­ды или иные цели.

Есть, ко­неч­но, и другие ва­ри­ан­ты, на­при­мер, купить на­лич­ку у роз­ни­цы. Это сейчас какие-то сво­ло­чи при­ду­ма­ли онлайн-чеки и при­жа­ли несчаст­ных пред­при­ни­ма­те­лей, а тогда была сво­бо­да и де­мо­кра­тия. Правда кто-то там на верху уже что-то по­до­зре­вал. В 2004 стар­ту­ет проект на­ло­го­вой по по­все­мест­но­му вводу ЭКЛЗ (Элек­трон­ной Кон­троль­ной Ленты За­щи­щён­ной), что немно­го рас­стра­и­ва­ет Толяна.(для пол­но­ты кар­ти­ны тут бы рас­пи­сать почему Толян рас­стро­ил­ся) Но кого эти меры оста­но­вят, если есть такой от­лич­ный на­ло­го­вый режим, как ЕНВД (Единый Налог на Вме­нён­ный Доход). При этом режиме кон­то­ра может брать с на­се­ле­ния деньги на­лич­кой, и не от­чи­ты­вать­ся об объеме продаж, а глав­ное не вы­да­вать ни­ка­ких чеков. Ну или вы­да­вать фу­фель­ные – кто там про­ве­рит-то. Налог при этом упла­чи­ва­ет­ся только один, его сумма фик­си­ро­ван­ная для каж­до­го пред­при­я­тия и не за­ви­сит от объема продаж и ко­ли­че­ства чеков. На­при­мер, для транс­порт­ных услуг – сумма счи­та­ет­ся от ко­ли­че­ства транс­порт­ных средств по фик­си­ро­ван­ной ставке.

Вот и пред­ставь­те – Толян парень-то ушлый, он под­тя­нул зна­ко­мых па­ца­нов, у ко­то­рых был свой при­лич­ный парк са­но­чек (сан­ко­парк – звучит, че!). Дело у ребят давно ра­бо­та­ло, на­лич­ка во­ди­лась – при этом рас­хо­ды без­на­лич­ные тоже были. Раньше они свои доходы ин­кас­си­ро­ва­ли, чтобы по­став­щи­кам смазки для лыж и по­ло­зьев пла­тить. Толян им и го­во­рит – да­вай­те офор­мим, якобы вы мне услуги ока­за­ли, у вас налог все равно фик­си­ро­ван­ный, не уве­ли­чит­ся, а я вам за это без­на­лом за­пла­чу – так что у вас деньги на счету для оплаты по­став­щи­кам будут, а вы ничего не ин­кас­си­ру­е­те, а мне де­нюж­ки за­но­си­те, а я вам за это 2% от такого обо­ро­та. Короче, теперь я буду вашим «ин­кас­са­то­ром» – продаю Вам свои безнал за Ваш нал со скид­кой в два про­цен­та. На одних-двух парах санок ко­неч­но ко­пей­ки, но если это целый сан­ко­флот, тогда другое дело! Ана­ло­гич­но можно решить вопрос со вся­ки­ми са­пож­ны­ми ма­стер­ски­ми, бу­лоч­ны­ми и про­чи­ми тор­га­ша­ми на районе (на деле ко­неч­но речь идет о боль­ших сетях, т.к. на­лич­ки нужно много, опять привет ре­тей­лу!).

По­вест­во­ва­ние. Дра­ма­ти­че­ское.

Сле­ду­ю­щий раз, после дурной ис­то­рии с ЭКЛЗ, Толяну на­стро­е­ние ис­пор­тил ЦБ году в 2006, когда вдруг решил-таки начать ис­поль­зо­вать­ся за­ко­но­да­тель­ство об от­мы­ва­нии до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным путем и фи­нан­си­ро­ва­нии тер­ро­риз­ма (че он вдруг вообще, а?) – взяли и ото­бра­ли ли­цен­зии у 60 банков, а потом в сле­ду­ю­щем год еще и ввели огра­ни­че­ние на на­лич­ные рас­че­ты между юр­ли­ца­ми 100 000 рублей и за­ста­вил всех юриков про­во­дить пла­те­жи только без­на­лом, а весь нал ин­кас­си­ро­вать. Из-за этого тре­бо­ва­ния, по­лу­чить в банке по чеку на­лич­ку на цели за­куп­ки ма­те­ри­а­лов стало нельзя. К чему это при­ве­ло? Банки стали бо­ять­ся вы­да­вать деньги по чекам просто на хоз. нужды – ней дай б-г остать­ся без ли­цен­зии. Но кто ссыт, тот гибнет, по­это­му Толя по­зво­нил Крыше и его на­пра­ви­ли в спе­ци­аль­ный банк, кар­ман­ный, ко­то­рый не ссал сда­вать в ЦБ фу­фель­ную от­чет­ность и вы­да­вал То­ля­нов­ским под­руч­ным деньги на «ко­ман­ди­ров­ки» и «в прочий под­от­чет», но уже ко­неч­но дороже. Ценник на услуги Толяна тоже подрос.

И вроде вы­дох­нул только, зажил, ну тут снова на­ло­го­вая просну­лась и думает – не с той сто­ро­ны мы за­хо­ди­ли. Мы же на­ло­го­вая – нам то надо не с кэшем бо­роть­ся, а со сче­та­ми-фак­ту­ра­ми фу­фель­ны­ми и кон­то­ра­ми од­но­днев­ны­ми. И при­мер­но с 2010 году при­ду­ма­ли немно­го по­ме­нять 129-ФЗ «О го­су­дар­ствен­ной ре­ги­стра­ции юри­ди­че­ских лиц…», а в до­ба­вок пол­но­цен­но вести реестр ЕГРЮЛ, про­ве­рять фак­ти­че­ское на­хож­де­ние ООО по ука­зан­но­му адресу и не просто на­хож­де­ние, а работу на этом адресе. (В ФНС де­я­тель­ность по ре­ги­стра­ции вы­де­ли­ли в от­дель­ное под­раз­де­ле­ние, ко­то­рое начало ре­аль­но эти про­вер­ки про­во­дить, а за подачу ложных све­де­ний по итогу ввели уго­лов­ную от­вет­ствен­ность). У Толяна от этих но­во­стей вообще изжога на­ча­лась, весь Ренни в аптеке вы­ку­пил (аптека эта, кстати, по­став­ля­ла Толяну не только ан­та­ци­ды и кон­тра­цеп­ти­вы, но и кэш па­ке­та­ми). Опять растут из­держ­ки, опять растет цена на его услуги.

Ка­за­лось можно под­рас­сла­бить­ся, но тут с на­лич­кой опять стало ту­го­ва­то – нес­су­щих банков все меньше и меньше, а все почему? Во-первых, На­би­ули­на при­ду­ма­ла про­ве­рять нор­маль­но от­чет­ность у банков, а за ее недо­сто­вер­ность и/или несо­блю­де­ние по­ка­за­те­лей от­зы­вать ли­цен­зии (не хвалят ее люди-то, по­сто­ян­но ерун­дой какой-то за­ни­ма­ет­ся вместо работы). Во-вторых, Росфин­мо­ни­то­ринг проснул­ся и за­пи­лил себе какую-то ав­то­ма­ти­за­цию, ко­то­рая поз­во­ли­ла устра­и­вать в банках кон­троль контр­аген­тов и опе­ра­ций. Причем обя­за­тель­ный. Ни на левую карту левому физику деньги пе­ре­ве­сти, ни чего дру­го­го пошло­го. Толяну при­ш­лось опять вы­кру­чи­вать­ся. Сна­ча­ла больше кэша в ре­тей­ле по­ку­пал, а они же совсем без со­ве­сти – цены на кэш взвин­ти­ли (они, кстати, при любой си­ту­а­ции с ценами так делают). Потом новую тему родил – дроб­ле­ние сумм и вывод через ИП. У нас же теперь ин­тер­не­тик есть, со­ци­а­лоч­ки – не зря же Толян айфон по­след­ний все время берет – Толян тему рубит. Берем ма­ло­об­ра­зо­ван­ные слои на­се­ле­ния, же­ла­тель­но по­мо­ло­же, идем в групп­ки по ин­те­ре­сам и по́стим темку – народ, а да­вай­те вы все как ИПш­ни­ки за­ре­га­е­тесь, карты в банках себе кор­по­ра­тив­ные от­кро­е­те, и нам их пе­ре­да­ди­те (ну или сами по­сни­ма­е­те денег с бан­ко­ма­тов), а мы вам за это 30-50-100 тысяч рублей дадим. И давали кстати. И рас­пло­ди­ли их неме­ря­но (кому ин­те­рес­но – можно всплеск в офи­ци­аль­ной ста­ти­сти­ке найти). А из этих ИПш­ни­ков стро­и­ли дре­во­вид­ные струк­ту­ры и дро­би­ли круп­ные суммы между ними сверху один, на сле­ду­ю­щем уровне пять, на сле­ду­ю­щем 25 и т.д. Сумма с верху в низ про­хо­дит по дереву, дро­бит­ся, по­след­ние в дереве сни­ма­ют с бан­ко­ма­тов кэш. По несколь­ко мил­ли­о­нов с одной такой карты ниж­не­го уровня про­во­ди­ли и за­кры­ва­ли – но по­множь­те на ко­ли­че­ство... Потом правда физик мог по­пасть в черный список банка и бюро кре­дит­ных ис­то­рий, и можно было бы забыть об ипо­те­ке, но… деньги то нужны сейчас. Тем более что другой народ в групп­ке сказал, что это на­деж­но и ничего за это не будет.

И жил бы так Толян, по­прав­ля­ясь ап­теч­ны­ми пре­па­ра­та­ми для разных целей при­ме­не­ния. Но тут опять какая-то ай­тиш­ная херня в 2015 году слу­чи­лась – и че им ней­мет­ся, этим ай­тиш­ни­кам. И мужик еще этот, Ми­шу­ст­ин, откуда на­ри­со­вал­ся только. Как страш­ный сон. А сон этот на­зы­ва­ет­ся «АСК НДС 2» (ав­то­ма­ти­зи­ро­ван­ная си­сте­ма кон­тро­ля за упла­той НДС). Теперь все счета-фак­ту­ры элек­трон­ные, и самое глав­ное го­су­дар­ство точно знает, по каким из них на­ло­го­пла­тель­щик провел пла­те­жи. Если вспом­нить начало ис­то­рии, когда Толян давал Гер­ма­ну счет-фак­ту­ру на 110, а на­ло­го­вая эту счет-фак­ту­ра при­ни­ма­ла и умень­ша­ла Гер­ма­ну на­ло­го­об­ла­га­е­мую базу, то теперь именно Герман несет от­вет­ствен­ность за тот факт, что по То­ля­нов­ской счет-фак­ту­ре го­су­дар­ство по­лу­чит свой НДС. И если не по­лу­чит – то эту счет-фак­ту­ру из от­чет­но­сти у Гер­ма­на вы­черк­нут (причем ав­то­ма­ти­че­ски). И возь­мут с этой суммы с него НДС. В полном объеме. Да еще и пени. И знаете, почему-то с этого мо­мен­та не пла­тить НДС в нашей стране стало крайне немод­но.

По­вест­во­ва­ние, тра­ги­че­ское.

А немод­ность эту очень сильно по­чув­ство­вал на себе один зна­ко­мый Толяна, ко­то­рый к услу­гам его очень сильно при­бе­гал, Мойше его звали. Он свой бизнес еще в самом начале 2000 на­чи­нал, услу­га­ми за­ни­мал­ся. А с услу­га­ми сами по­ни­ма­е­те какая беда – вхо­дя­ще­го НДС кот на­пла­кал, ос­нов­ная статья рас­хо­дов – зар­пла­та. И ка­за­лось бы – не надо вообще на ОСНО ра­бо­тать. Но, в то время это было почти невоз­мож­но. Ведь НДС вообще никто не платит, кругом зачеты сплош­ные и прочая дичь. Ладно еще с малым биз­не­сом можно как-то до­го­во­рить­ся – мол ребята, я тут УСНО, да­вай­те я вам скидку от ры­ноч­ной цены сделаю на сумму НДС, в целом то на то и выйдет для вас же? А с круп­ня­ком и госами такой диалог просто невоз­мо­жен – не вый­дешь ты на рынок. Так и стал Мойше сильно с То­ля­ном дру­жить, дела делать. Правда чуть позже, к се­ре­дине двух­ты­сяч­ных си­ту­а­ция по­ме­ня­лась, и кол­ле­ги Мойше по цеху, осо­бен­но кто только на рынок входил, уже не так охотно готовы были рис­ко­вать и такими ис­то­ри­я­ми за­ни­мать­ся, да и УСНО уже для За­каз­чи­ков при­выч­нее стало. Тут бы Мойше при­гля­деть­ся, да и ле­га­ли­зо­вать­ся. Но жад­ность…хоть он был парнем-то чисто рус­ским, но все же вел себя как по­след­ний араб на во­сточ­ном базаре. Пред­став­ля­е­те, как легко кон­ку­ри­ро­вать по цене, когда у тебя такая оп­ти­ми­за­ция рас­хо­дов? Да и людям зар­пла­ту проще обе­щать выше рынка, когда она черная. В общем так и жил он вроде и с НДС, но, вроде как, и без него. Хотя сам вроде из ай­тиш­ни­ков, как раз учет­ны­ми си­сте­ма­ми за­ни­мал­ся – должен был понять, к чему все идет-то. И вот как-то раз­да­ет­ся у него звонок: ФНС ре­ги­о­наль­ная, у нас тут лам­поч­ка крас­нень­кая на вас горит, разо­брать­ся надо. Мойше-то сна­ча­ла вроде без на­пря­га, ну че, не первый де­ся­ток лет ра­бо­таю, на­ло­го­ви­ков всех мест­ных знаю – при­хо­дит – а они ему, не Мойше, лам­поч­ка там горит, в центре, мы тут ничего фи­зи­че­ски сде­лать-то не можем. Ну Мойше парень тоже не самый про­стой, ладно, думает, буду в несо­знан­ку играть, пока суть да дело, пока про­цесс весь этот, по­ре­ша­ем. Однако бук­валь­но через пару дней зовут его опять в ФНС, он-то вроде при­обод­рил­ся, решил, что до­го­ва­ри­вать­ся зовут. А они его в ком­на­ту за­во­дят и го­во­рят – вот, Мойше – это Иван. Мойше ему, здрав­ствуй­те, рад по­зна­ко­мить­ся. А со­труд­ни­ки ему так – стран­но, мол, вы разве не зна­ко­мы? Мойше понять не может, первый раз мужика видит. Ну ему и объ­яс­ня­ют, что счета-фак­ту­ры-то, ко­то­рые Мойше себе к зачету взял, так-то Иваном под­пи­са­ны, и услуги, ко­то­рые в этих счетах-фак­ту­рах, тоже вроде как Иваном ока­за­ны. Про­коль­чик вышел, только что на очной ставке до­ка­за­на фик­тив­ность сделок и до­ку­мен­тов, так что, Мойше, не гневи б-га, вот тебе сумма штрафа – 10 млн. рублей, все офи­ци­аль­но, плати, обе­ляй­ся и ра­бо­тай. Мы счета по­смот­ре­ли твои, активы вот тоже, семью опять же про­би­ли (спа­си­бо Росфин­мо­ни­то­рин­гу – все онлайн). Деньги у тебя есть, ком­па­ния твоя не умрет. Но Мойше решил по­бо­роть­ся, при­бе­жал в офис, давай до­ку­мен­ты го­то­вить, юрлица за­ма­ран­ные за­кры­вать, активы с них все вы­во­дить. Пусть, мол, через суд штраф вы­би­ва­ют. Ну на­ло­го­ви­ки то, как вы, на­вер­ное, до­га­ды­ва­е­тесь, ребята под­го­тов­лен­ные. Они раз Мойше по­зво­ни­ли, два, по­ни­ма­ют, что он по­бо­дать­ся с ними решил. Ну и зашли к нему в гости, да не одни, а с дру­зья­ми из МВД. Рас­ска­за­ли ему о воз­буж­де­нии уго­лов­но­го дела по факту укло­не­ния от уплаты на­ло­гов в особо круп­ном раз­ме­ре и заодно еще на этом самом ле­галь­ном ос­но­ва­нии за­бра­ли всю что в офисе было (компы, сер­ве­ра, до­ку­мен­ты). А еще на­мек­ну­ли, что в РФ у нас есть такая тема, как суб­си­диар­ная от­вет­ствен­ность, и что все его старые и новые юрлица пойдут с ним вместе по­га­шать долг перед ро­ди­ной, ко­то­рый кстати тут немно­го вырос пока он ходил до офиса до 20 млн. рублей. Как вы по­ни­ма­е­те, Мойше решил выйти из немод­но­го тренда и до­го­во­рить­ся со всеми сто­ро­на­ми мирно.

А что Толян? Ока­за­лось, что на­лич­ка все еще нужна была людям. Правда не с точки зрения НДС или налога на при­быль. Но вот, на­при­мер, на зар­плат­ных на­ло­гах сэко­но­мить. Но это уже совсем другая ис­то­рия, к ко­то­рой воз­мож­но мы как-нибудь вер­нем­ся.

За­клю­че­ние. Офи­ци­аль­ное.

Что же я хотел всем этим ска­зать то? Ну да­вай­те уко­ро­че­но и по делу.

1. С начала 2000-х годов и при­мер­но до 2015-16 годов наи­бо­лее про­стым и есте­ствен­ным для биз­не­са с точки зрения «оп­ти­ми­за­ции» был НДС. В начале 2000-х его фак­ти­че­ски не платил никто.
2. Сейчас НДС в нашей стране с внут­рен­них опе­ра­ций платят прак­ти­че­ски ВСЕ, кто это должен делать по закону. Я думаю, что есть ми­зер­ный про­цент от­мо­ро­жен­ных в от­да­лен­ных ре­ги­о­нах, где глав­ный на­ло­го­вик родной брат всех трех глав­ных оли­гар­хов, ко­то­рые друг другу вообще не род­ствен­ни­ки.
3. НДС очень важный налог для по­пол­не­ния кон­со­ли­ди­ро­ван­но­го бюд­же­та РФ. В данный момент бла­го­да­ря ак­тив­ным дей­стви­ям таких глу­бо­ко­ува­жа­е­мых мною то­ва­ри­щей, как На­би­ули­на и Ми­шу­ст­ин, его со­би­ра­е­мость со­став­ля­ет 7 трлн. рублей. Для срав­не­ния все неф­те­га­зо­вые доходы кон­со­ли­ди­ро­ван­но­го бюд­же­та РФ – около 8 трлн. рублей, а, на­при­мер, налог на при­быль 4,5 трлн. рублей. Так вот, в 2006 году, когда де­я­тель­ность по на­ве­де­нию по­ряд­ка только на­ча­лась, НДС со­би­ра­ли на 1.5 трлн рублей, т.е., даже с учетом ин­фля­ции с 2006 года в те­ку­щих цена это по­ряд­ка 3,5 трлн – прак­ти­че­ски в два раза. Ставка при этом не вы­рос­ла. Как же так вышло?
4. Есть от­дель­ный вопрос по НДС во внеш­не­эко­но­ми­че­ской де­я­тель­но­сти, более того я вообще не ка­сал­ся во­про­сов про то, как мутили друзья Толяна на воз­ме­ще­нии НДС. Там есть еще огрехи, но скоро добьют (вво­дит­ся в экс­плу­а­та­цию АСК НДС 3). Хотя сама тема от­дель­ная и очень ин­те­рес­ная, там столь­ко денег было укра­де­но у го­су­дар­ства – за­слу­жи­ва­ет от­дель­но статьи.
5. В 1992 году в РФ дей­ство­ва­ла ос­нов­ная ставка НДС 28%, потом ее сни­зи­ли до 20% и именно такой она была до 2004 года. В 2005 ее еще раз сни­зи­ли до 18% по­вы­си­ли в 2019. В данный момент у нас дей­ству­ет ставка 20%. Это я к тому, что у нас первые 13 лет «ры­ноч­ной эко­но­ми­ки» ставки были такими же или выше, чем сейчас. А еще 14 лет ниже. Но голоса раз­да­ют­ся, как будто всю жизнь было мало, а тут вдруг взвин­ти­ли. И вообще важно не то, какая ставка, а то сколь­ко все-таки платят.
6. Вообще у нас внутри страны ис­поль­зу­ют­ся несколь­ко ставок НДС: «20%» (ос­нов­ная), 10% (льгот­ная) и «Без НДС». Есть так же ставка «0%» так же есть – но она ис­поль­зу­ет­ся для вывоза то­ва­ров из РФ, внутри страны она не при­ме­ня­ет­ся. Если вер­нуть­ся к спору про по­вы­ше­ние сто­и­мо­сти то­ва­ров на полках из-за подъ­ема ос­нов­ной ставки на 2 пункта, то сле­ду­ет учи­ты­вать, что про­дук­ты, ме­ди­цин­ские товары и пред­ме­ты для детей об­ла­га­ет­ся став­кой 10%, ко­то­рая не ме­ня­лась с 1993 года.
7. А зачем в 2005 сни­зи­ли ставку НДС? Я думаю это была такая за­ма­ну­ха, при­ман­ка для биз­не­са. В этот же момент убрали налог с продаж. Все эти налоги итак никто не платил, все ухо­ди­ли как могли. Го­су­дар­ство хотело спо­двиг­нуть хоть кого-то выйти из тени. Думаю, кого-то спо­двиг­ли. Осо­бен­но круп­ня­ков, кому ска­за­ли лично на встре­чах ми­ни­с­трес­ко­го уровня, что налоги итак по­ни­зи­ли – пора пла­тить.

Вся ин­фор­ма­ция о нашем бюджет по­черп­ну­та с офи­ци­аль­но­го сайта Мин­Фи­на РФ. Ре­ко­мен­дую для по­ни­ма­ния того, как со­от­но­сят­ся между собой те или иные статьи до­хо­дов го­су­дар­ства. Осо­бен­но хочу об­ра­тить Ваше вни­ма­ние на НДФЛ. А его, между прочим, кто-то тоже недо­пла­чи­ва­ет…